如果美国LLC的外国成员未能按照要求提交5472表格，将会产生罚金，起始1万美元。
2016年12月13日，美国财政部和税务局联合颁布了《最终条例》， 规定对外国人全资控股的国内公司, 必须遵守第6038A条规定, 该规定要求企业必须保存相关财务资料，最后该条例还将以下要求拓展至国内其他外资公司：
– 要求25%外资持有的美国公司或在美国其他类型的外资公司需提交5472表格, 其相关交易记录需向税务局申报；
– 要求保存帐簿记录，以确保表格5472内容，税收待遇和转帐交易记录的准确性;
– 要求获取雇主标识号(EIN)。
背景
根据实体分类规定，一个所有者（如单一成员的LLC），其国内企业被默认分类为DRE。在不违反条例规定的情况下，国内企业可被认定无需进行税务申报，也不用保存相关交易记录或申请EIN。公司主体如果是由外资控股，外资所有者也没有申报的义务。 财政部和税务局指出，外资国内公司这种缺乏税务申报和保存交易记录的作法, 阻碍了税务信息交换和国际合作的透明度, 增加了确定外资国内实体或其所有者是否需求征收联邦税的难度。
另外，第6038A条还要求，对外资控股比例至少25%的外资公司必须进行税务报告和保存账簿。在某些特殊情况下，一家已申报的国内公司，其每一个关联交易方都需要提交一份5472表格，并需在纳税年度内进行交易申报。此外还必须保存账簿和交易证明，以确保联邦所得税申报的准确性。该条例还针对6038A条，做出了外资公司纳税年度的规定。 如果国内公司的外资投资者进行过税务申报，那么国内公司的报税年度应该和外资投资者的报税年度保持一致。在其他情况下，国内公司的纳税年度一般按照自然年计算（除非在表格或其他条款中另有规定）。
条例于2017年1月1日之后生效。
2017年1月，外资LLC报告准则新规正式生效
美国税务局在2016年12月明确了规定内容，要求所有单一成员LLC的外国投资者，必须向IRS提交年度报告。单一成员LLC是指由一个人或实体，或由丈夫和妻子共同拥有的有限责任公司。截止到目前为止，LLC本身的所有权不需要申报。
许多国外客户会在网上找到一些经验并不丰富的咨询顾问去成立了一家LLC，这些顾问并不了解这个新的报告要求。如果LLC没有按照要求提交周年申报，这将会对外国投资者使用LLC在美国或国外进行投资或开展业务时受到影响，并会受到处罚。同时，如果外国成员未能按照要求提交表格5472，也将会产生罚金，起始罚金是1万美元，每30天的罚款增加1万美元(90天之后)。
客户需要做什么?
-判断你拥有的商业实体是否被归类为外国所有者。移民或证券的税收判定则另当别论;
-如果不按照要求做出申报的话，客户将会收到警告，或
-在表格5472中， LLC的股东申请税号后报税，或
-建议各位客户早做安排，我们可以协助客户规划出更加有效的税务方案。
如有任何问题或需要协助申报，请尽早联系我们的咨询顾问。
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