编者荐语：很多华人的国际家庭中，父母不是美国税务居民，但子女或者孙辈却生活或工作在美国，属于美国税务居民。在使用家族信托做为主要传承工具的时候，如何合理的优化美国所得税（income tax）、赠予税（gift tax）和遗产税（estate tax）
关键词
国际家庭、FGT、外国委托人信托、可撤销信托、不可撤销信托、涉美客户、遗产税、赠与税
国际家庭涉美信托规划的挑战：
随着海外留学和移民的普及，很多富裕的中国家庭成员的构成变得复杂，其中最典型的就是父母仍然在中国打拼，而孩子已经成了美国人。
在信托是家族传承的第一选择的时候，受益人，即孩子是美国税务居民的情况，无疑给信托规划增加了难度。虽然中国没有遗产税和赠与税，但美国却有超高的遗产税和赠与税，如果规划不当，加上信托项下的所得税，实际可传承的资产可能会大量的流失。
笔者将从资产所在地、信托选型和主要实用税种的关系、以及实操的可行性三个层面，进行一些简述，希望给从业者和客户提供一些基本的参考。
用父母的名字持有，什么也不做会怎样？
国际家庭多数会为受益人在美国购置一些资产，比如存款、房产和保险。如果委托人（父母）什么也不做，会有很多的风险：
1）父母不是美国税务居民，没有抵免额，父母去世，6万美金以上的资产要缴纳40%的遗产税；
2）如果父母有多次婚姻，法定的继承顺序未必是让美国的孩子拥有房子；
3）如果放在位于不同的州，继承人要去每个州的Probate court （遗嘱认证法庭）去做遗嘱公开；
4）遗嘱公开可能花费1年以上的时间，消耗遗产的很大一部分；
5）父母的债权人，有机会夺走资产，继承人一无所获。
综上所述，什么也不做的风险很大。
直接用孩子的名字有什么风险？
既然自己持有麻烦，那干脆就放在孩子的名下吧？但是，用孩子的名字持有，也有风险：
1）孩子如果同居，分手时，房子可能被分走一半；
2）孩子如果想创业，创业返贫的时候，房子和现金都会被偿债；
3）如果孩子是已婚人士，不稳定的婚姻也会造成资产的分割。
所以孩子直接持有也不是解决之道，尤其是孩子小，还没有稳定的婚姻和家庭，这个问题将会更加突出。
中国国内资产的信托选型
不是所有的资产都适合放到美国或海外。
显然，很多国际家庭在国内也有大量的资产的，而且父辈多数情况下，根本不会去美国生活。这个时候，大量的国内的资产，用什么类型的信托才能保证美国的受益人可以有效的获得，而且没有沉重的赋税呢。
1）中国资产的FGT模式
父母设立可撤销的信托，以一个中国信托公司为受托人，持有现金和股权。父母对信托资产有控制权，但受益人已经明确，不会造成身后的遗产风波。
此类信托按照美国税法的要求，要符合美国国税局的外国委托人信托，即FGT的标准，这样，美国的受益人在信托存续的时候，就不需要缴纳增值的所得税，而受益的时候，相当于从海外获得遗产，没有遗产税。
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缺点
因为父母有控制权，父母的债权人可能会拿走信托资产。
2）中国资产的资产保护信托模式
父母设立不可撤销信托，以一个中国信托公司为受托人，持有现金和股权。父母对信托没有控制权，但受益人对信托收入有支配权。受益人已经明确，不会造成身后的遗产风波。
此类信托因为受益人有权利，中国的投资收入，要缴纳美国的所得税，但本金视为赠予，没有赠与税。父母的债务不会影响信托资产。
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缺点
信托增值部分，要缴纳美国的所得税。
美国资产的信托选型
1）美国保单
如果以父母为被保险人，而父母都不是美国税务居民，这个时候，保单本身不会遗产税。但如果万一父母可能去美国生活，成为了美国税务居民，那么保单收益就可能变成了美国遗产。
为了预防这个问题出现，美国保单上面最好放一个不可撤销的保险金信托（ILIT），这样保单就肯定不属于遗产了。
2）美国的房产
房产无论是用公司还是个人名义购买的，如果要设立不可撤销的信托，就需要缴纳赠与税，而且如果原来的持有人不是美国税务居民，那么只有6万美金的抵免额，意味着一个大房子的40%都要缴税。
那还有别的方法吗？
有，就是设立可撤销信托，即美国的FGT，这个时候，没有赠与税，但未来委托人去世的时候，就有了遗产税。
那房产就没有更好的方法放在信托中吗？
有，那就是用现金设立不可撤销信托，然后全款买房，虽然不是特别的划算，但这确是高净值的正确的规划方向。
3）现金资产
对于美国的FGT来说，要在美国当地投资股权、债券等流动性强的产品，从税务筹划的角度，也是有讲究的，因为同样是买一个基金，如果是股权型的，分红的时候，或者出售的时候，就是要缴税。
但做为一个非美国税务居民，同样的底层产品，如果是债券型的，就是免税的。
所以选择合适的信托类型加上合适的持有方式，在所得税和资本利得税上也是有讲究的。
拜登税改的影响
在拜登执政以前，川普政府将遗产税的抵免额提高到了历史最高。2021年，一对美国夫妇，可以有1170万X2那么多美金的抵免额。但拜登的税改新政如果通过，或者拜登政府对川普原来的政策没有展期，抵免额会降低到原来的一半。
这意味着，这个国际家庭如果现在就采取行动，有机会用上1170万美金的抵免额，这对未来遗产规划是很重要的一个时间节点。
（内容不构成法律或税务意见）
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